土地開(kāi)發(fā)整理是在一定區(qū)域內(nèi)，按照土地利用規(guī)劃或城市規(guī)劃確定的目標(biāo)和用途，采取行政、經(jīng)濟(jì)、法律和工程手段，對(duì)土地利用狀況進(jìn)行調(diào)整改造，綜合治理，提高土地利用率和產(chǎn)出率，改善生產(chǎn)、生活條件和生態(tài)環(huán)境的利國(guó)利民工程。近年來(lái)國(guó)家投入了大量的土地整理項(xiàng)目資金，因此，土地整理項(xiàng)目也成為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。
案例一
多年來(lái)，國(guó)家投入大量資金開(kāi)展土地整理工作，這對(duì)增加耕地面積、提高耕地質(zhì)量、改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、促進(jìn)村莊整治和城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展都發(fā)揮了重要的作用。
與此同時(shí)，土地整理工作具有專業(yè)性強(qiáng)、資金鏈長(zhǎng)、組織形式多樣、實(shí)施程序復(fù)雜等特點(diǎn)，給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。
某市審計(jì)局對(duì)某鎮(zhèn)某村土地整治項(xiàng)目開(kāi)展了細(xì)致深入的審計(jì)，審計(jì)人員通過(guò)合同的研讀、圖紙的核算、現(xiàn)場(chǎng)的勘察、簽證的辨?zhèn)?、?jīng)驗(yàn)的遷移等一系列審計(jì)方法為國(guó)家挽回?fù)p失300多萬(wàn)元，核減率高達(dá)16%。
疑點(diǎn)初現(xiàn)
在現(xiàn)場(chǎng)勘察的過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有些渠道和村內(nèi)道路的水泥顏色以及溝渠做法不一致的現(xiàn)象，這觸動(dòng)了審計(jì)人員敏感的神經(jīng)。
經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工單位代表進(jìn)行核實(shí)，施工老板死死咬定是他們做的，并且義正言辭，而建設(shè)單位由于缺乏完善的施工監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的情況又不甚了解。
但是其中一位施工現(xiàn)場(chǎng)代表猶豫的眼神和回答問(wèn)題時(shí)不自然的表情和動(dòng)作使審計(jì)人員產(chǎn)生了懷疑，憑經(jīng)驗(yàn)判斷，這里面肯定有“貓膩”。
于是審計(jì)人員靈機(jī)一動(dòng)，暗中詢問(wèn)了當(dāng)?shù)氐拇迕?，了解到這些路、渠并非該施工單位所做。
落實(shí)證據(jù)
對(duì)當(dāng)?shù)卮迓湫拚闆r熟悉的審計(jì)人員聯(lián)想到了該市“一事一議”項(xiàng)目，現(xiàn)場(chǎng)勘察人員立即將這一情況報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)絡(luò)該區(qū)農(nóng)村綜合改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組的人員，向他們?nèi)∽C該鎮(zhèn)近三年來(lái)“一事一議”項(xiàng)目情況表并邀請(qǐng)相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)比對(duì)。
經(jīng)多方核驗(yàn)，某些村內(nèi)路確是“一事一議”的項(xiàng)目，在鑿鑿鐵證面前施工單位終于承認(rèn)該部分包含于原設(shè)計(jì)中，但在合同內(nèi)取消了項(xiàng)目，他們并沒(méi)有進(jìn)行施工而虛報(bào)了工程量。
正是憑借敏銳的“嗅覺(jué)”、細(xì)致入微的態(tài)度和敬業(yè)精神，審計(jì)人員成功識(shí)破了施工單位的貓膩，為國(guó)家挽回了XXX萬(wàn)元的損失。
一個(gè) “三農(nóng)”保障工程，結(jié)算水分竟高達(dá)16%！不禁讓審計(jì)人員感到痛心！
審計(jì)建議
如何能讓土地整理這一舉措既保護(hù)“耕地紅線”又能成為老百姓的“生態(tài)紅利”呢？
一是多方聯(lián)動(dòng)確保質(zhì)量，前期立項(xiàng)審批要嚴(yán)控，中期建設(shè)單位的監(jiān)督管理機(jī)制要健全，后期各部門(mén)的核驗(yàn)審查要周密；
二是關(guān)注資金使用情況，要按照土地整理項(xiàng)目資金管理辦法，建立項(xiàng)目臺(tái)賬、單獨(dú)核算，保證?？顚Ｓ?；
三是利用先進(jìn)儀器現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，獲取精確數(shù)據(jù)，利用先進(jìn)的GPS衛(wèi)星定位儀器，對(duì)完工的田間道路工程長(zhǎng)度進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，并通過(guò)科學(xué)衛(wèi)星定位及技術(shù)，快速、高效、準(zhǔn)確地審核工程量；
四是要關(guān)注生態(tài)效益情況，開(kāi)發(fā)整理后凈增的耕地及時(shí)發(fā)包給當(dāng)?shù)卮迕窀N，健全配套耕種設(shè)施。（洞見(jiàn)信息價(jià)值）
審計(jì)重點(diǎn)及內(nèi)容
一、查規(guī)劃設(shè)計(jì)，看急功近利
規(guī)劃設(shè)計(jì)是指導(dǎo)土地整理項(xiàng)目實(shí)施，實(shí)現(xiàn)調(diào)整土地關(guān)系、改善土地利用結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)生活條件、增加可利用土地面積和有效耕地面積、提高土地利用率和產(chǎn)出率等目標(biāo)的指導(dǎo)性文本。規(guī)劃設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧，合理布局，保護(hù)生態(tài)，改善環(huán)境，優(yōu)化資源配置，可持續(xù)發(fā)展等原則。但是，在實(shí)際工作中，一些地方政府往往急于爭(zhēng)取項(xiàng)目資金而忽視規(guī)劃設(shè)計(jì)的科學(xué)性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃與本地的土地利用綜合規(guī)劃、小城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)劃等相沖突，在建項(xiàng)目或已建成項(xiàng)目由于工業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、小城鎮(zhèn)建設(shè)的發(fā)展以及道路等國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的需要而造成破壞或廢棄，與農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及大型商品糧基地建設(shè)等項(xiàng)目重復(fù)，形成重大損失浪費(fèi)，從而影響財(cái)政資金的長(zhǎng)期使用效益。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注急需土地整理的區(qū)域沒(méi)有被納入項(xiàng)目規(guī)劃，而被納入項(xiàng)目規(guī)劃的區(qū)域往往土地利用率較高，經(jīng)整理后變成當(dāng)?shù)卣蜗蠊こ痰默F(xiàn)象。
二、查工程招標(biāo)，看瞞天過(guò)海
土地整理項(xiàng)目資金由國(guó)家投資，因此工程必須進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)。但在實(shí)際工作中，弄虛作假、瞞天過(guò)海的違紀(jì)違法行為大量存在，主要表現(xiàn)形式有：一是借用資質(zhì)投標(biāo)；二是虛假資質(zhì)投標(biāo)；三是圍標(biāo)串標(biāo)；四是不實(shí)行招投標(biāo)；五是部分工程剝離，規(guī)避招投標(biāo)；六是以邀標(biāo)方式代替公開(kāi)招投標(biāo)；七是業(yè)主暗中操縱部分標(biāo)段招投標(biāo)，使指定單位或個(gè)人中標(biāo)。在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注那些與業(yè)主關(guān)系密切的施工單位，如業(yè)主的關(guān)聯(lián)企業(yè)等。
三、查土地面積，看無(wú)中生有
一是項(xiàng)目區(qū)總面積無(wú)中生有。土地整理項(xiàng)目區(qū)的面積越大，國(guó)家投入的資金就越多，因此一些地方想盡辦法虛報(bào)面積以套取國(guó)家資金,還有些地方在申報(bào)時(shí)就與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)部門(mén)或其他類似項(xiàng)目的主管部門(mén)相互串通,同一地塊重復(fù)申報(bào),以套取國(guó)家資金。審計(jì)中必須對(duì)項(xiàng)目區(qū)的面積進(jìn)行審核，有條件和技術(shù)支持的地方可以利用GPS導(dǎo)航儀對(duì)照項(xiàng)目規(guī)劃圖和現(xiàn)狀圖的坐標(biāo)計(jì)算出面積，然后對(duì)比；要利用拆遷補(bǔ)償?shù)拿麊巍⒔y(tǒng)計(jì)年鑒等資料，結(jié)合實(shí)地走訪發(fā)現(xiàn)端倪。二是耕地增加面積無(wú)中生有。新增耕地是土地整理項(xiàng)目效益的重要指標(biāo)，國(guó)家規(guī)定，土地整理重點(diǎn)項(xiàng)目是以增加耕地面積為主要目的，集中資金成規(guī)模進(jìn)行耕地開(kāi)發(fā)，凈增耕地面積不低于項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)面積的10%；基本農(nóng)田土地整理項(xiàng)目的耕地凈增率不得低于3%。耕地增加的主要途徑是開(kāi)發(fā)其它農(nóng)用地、未利用地和減少田坎，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)比整理前后的土地現(xiàn)狀，并結(jié)合走訪摸清耕地增加的真實(shí)性。
四、查土地平整，看金蟬脫殼
土地平整是土地整理項(xiàng)目中的基礎(chǔ)工程，其施工難度相對(duì)較小，技術(shù)含量較低，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)也很低，因此，一些地方的土地整理中心將土地平整工程從整個(gè)工程中剝離出來(lái)，交給指定的單位施工并從中牟利。其方式主要有兩種，一是直接剝離，或通過(guò)操縱使指定單位中標(biāo)，收取管理費(fèi)或列支各種費(fèi)用；二是指使各標(biāo)段的中標(biāo)單位將各自標(biāo)段的土地平整工程交付指定單位施工，工程款撥到中標(biāo)單位后再撥至指定單位。審計(jì)人員必須通過(guò)審查工程量清單和施工單位賬目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
五、查工程造價(jià)，看偷工減料
農(nóng)田水利和田間道路是土地整理項(xiàng)目的主體工程，因而審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程造價(jià)和結(jié)算是否真實(shí)、合法和有效。工程造價(jià)不實(shí)主要有兩種類型：一是采取虛增工程量、變更單價(jià)、高套定額、偷工減料等方式高估冒算，造成工程造價(jià)不實(shí)；二是項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位以及工程監(jiān)理和造價(jià)等中介機(jī)構(gòu)相互串通，編制虛假工程結(jié)算資料、虛報(bào)工程完成投資額，騙取、套取項(xiàng)目資金。實(shí)際情況往往是各個(gè)標(biāo)段都不相同,因此應(yīng)注重運(yùn)用對(duì)比分析的方法，將項(xiàng)目預(yù)算、竣工或驗(yàn)收資料數(shù)據(jù)、實(shí)地核查數(shù)據(jù)、工程造價(jià)審核數(shù)據(jù)以及項(xiàng)目資金結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析；到被審計(jì)地農(nóng)發(fā)部門(mén)調(diào)查相同或近似地類的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)土地治理項(xiàng)目畝平投資額，與土地開(kāi)發(fā)整理項(xiàng)目畝平投資額相比對(duì)，對(duì)差異較大的，按建設(shè)內(nèi)容逐項(xiàng)對(duì)比分析差異的原因，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
六、查設(shè)備采購(gòu)，看子虛烏有
在項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)和投資預(yù)算中都安排了一定金額的設(shè)備采購(gòu)費(fèi)，一般用于購(gòu)買水泵、變壓器等工程必用的設(shè)備，因其數(shù)額不大容易被審計(jì)人員忽視。一些被審計(jì)單位往往在設(shè)備采購(gòu)上做手腳，主要手段是虛列采購(gòu)數(shù)量套取資金，甚至與生產(chǎn)廠家和供應(yīng)商聯(lián)合造假。因此審計(jì)人員應(yīng)從采購(gòu)票據(jù)的真實(shí)性入手，與規(guī)劃設(shè)計(jì)進(jìn)行對(duì)比，并進(jìn)行實(shí)地調(diào)查從中發(fā)現(xiàn)線索。
審計(jì)方法
一、項(xiàng)目檔案審閱法
國(guó)土部門(mén)的土地整理項(xiàng)目檔案一般比較規(guī)范，從項(xiàng)目前期立項(xiàng)、申報(bào)、規(guī)劃設(shè)計(jì)，招投標(biāo)、合同，施工管理、竣工驗(yàn)收等資料都應(yīng)歸入項(xiàng)目檔案。在審計(jì)中沿著項(xiàng)目實(shí)施順序，審閱每項(xiàng)程序記錄的完整、真實(shí)、合法性，通過(guò)審閱項(xiàng)目檔案存在的問(wèn)題，進(jìn)一步進(jìn)行延伸審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)案件線索。例如規(guī)劃設(shè)計(jì)資料與施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況差距很大，有可能存在虛報(bào)項(xiàng)目套取資金問(wèn)題；應(yīng)招投標(biāo)未進(jìn)行招投標(biāo)直接指定施工或供應(yīng)商的，可能存在利益輸送和工程質(zhì)量低劣等問(wèn)題；竣工驗(yàn)收資料中對(duì)未完工項(xiàng)目或明顯不達(dá)標(biāo)項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收，就可能存在利益輸送或驗(yàn)收人員瀆職問(wèn)題等等。
二、財(cái)務(wù)賬面審核法
通過(guò)對(duì)土地整理項(xiàng)目年度會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿及憑證進(jìn)行審核，從賬面上發(fā)現(xiàn)主管部門(mén)截留土地整理資金彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)、擴(kuò)大資金使用范圍、超現(xiàn)金支付限額付款、支付對(duì)象與合同方不一致、未按規(guī)定進(jìn)度支付工程款等問(wèn)題，透過(guò)分析上述問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題背后深層次問(wèn)題。如向非合同方或個(gè)人支付工程款可能存在轉(zhuǎn)包、分包以及借用他人資質(zhì)參與競(jìng)標(biāo)施工等問(wèn)題；超規(guī)定進(jìn)度支付工程款，可能存在施工單位與建設(shè)單位有關(guān)人員利益輸送等問(wèn)題。
三、圖紙對(duì)比法
將土地整理項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖與土地利用現(xiàn)狀圖對(duì)比，關(guān)注是否有土地整治項(xiàng)目將原有已建成工程重新包裝、簡(jiǎn)單修繕后按照新建項(xiàng)目上報(bào)工程量的情況。將土地整理項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖與農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、土地增減掛鉤項(xiàng)目等涉農(nóng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖進(jìn)行對(duì)比，了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目在同一地塊進(jìn)行申報(bào)立項(xiàng)。如果存在上述現(xiàn)象，可能存在虛報(bào)項(xiàng)目或虛報(bào)新增耕地等，再結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)和相關(guān)調(diào)查對(duì)虛報(bào)套取的資金流向進(jìn)行核實(shí)，揭露出違法違規(guī)問(wèn)題。
四、實(shí)地察看法
對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資料、財(cái)務(wù)資料的審核，不能讓審計(jì)人員有很形象的概念，必須深入項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地對(duì)項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、實(shí)施情況、工程質(zhì)量、后期管護(hù)、項(xiàng)目效益等情況進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)工程量進(jìn)行核實(shí)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)察看項(xiàng)目建設(shè)情況和核實(shí)工程量，能夠發(fā)現(xiàn)虛報(bào)項(xiàng)目、虛列項(xiàng)目支出、項(xiàng)目質(zhì)量不達(dá)標(biāo)和損失浪費(fèi)問(wèn)題。尤其是損失浪費(fèi)問(wèn)題，許多都是因?yàn)橄嚓P(guān)責(zé)任人員失職瀆職，規(guī)劃設(shè)計(jì)不符合實(shí)際、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、重復(fù)修改、以及后期管護(hù)不力造成后期毀損嚴(yán)重，造成國(guó)家資產(chǎn)的重大損失浪費(fèi)，這些都必須現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查和取證，才能發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題。
五、問(wèn)詢調(diào)查法
對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施情況和資金的流向，除查看建設(shè)資料和審核財(cái)務(wù)資料外，還可以對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行電話和現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)詢調(diào)查。例如，詢問(wèn)土地整理項(xiàng)目實(shí)施地的村干部及農(nóng)戶，了解工程實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)是否存在施工地塊并非土地整理項(xiàng)目實(shí)施，而是其他項(xiàng)目實(shí)施；另外在征地拆遷、青苗等補(bǔ)償費(fèi)發(fā)放情況，必須核實(shí)被補(bǔ)償農(nóng)戶，可以通過(guò)電話或入戶詢問(wèn)等方式抽查補(bǔ)償資金的落實(shí)情況，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和案件線索。
2024-03-09
4052
4006-258-995
